Impuesto sobre bienes y servicios (GST) sobre la garantía corporativa de una entidad del grupo en el extranjero pagadera sólo una vez, no periódicamente, ha sostenido la Autoridad de Resolución Anticipada de Rajasthan (RAAR). Los expertos dicen que, aunque la sentencia está en consonancia con la Circular, plantea el desafío de pagar el impuesto completo por adelantado durante toda la duración de la garantía.
“El GST bajo el mecanismo de inversión de sujeto pasivo (RCM) debe pagarse una sola vez y no periódicamente, ya que la garantía se ha emitido solo una vez y es válida por un período de tiempo específico sin necesidad de renovación periódica (hasta la fecha de liquidación final del préstamo). contrato con banco/institución financiera)”, dijo RAAR en un fallo reciente.
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A este respecto, AAR consideró que la sección 13(3) de las reglas del GST era esencial para identificar el momento del suministro. Además, aclaró que cuando el proveedor de servicios (parte relacionada en el extranjero en este caso) no cobra ninguna contraprestación por CG, el momento del suministro será la fecha de entrada en los libros de cuentas del destinatario del servicio, es decir, la filial india, y la responsabilidad del GST es se pagará de una sola vez en el momento del suministro según RCM. En este sentido, aclaró que no se planteará la cuestión del pago periódico del GST, ya que es necesario pagar el GST de una sola vez para la importación de un servicio; Además, expone sobre el valor de la oferta.
Según Harpreet Singh, socio (impuestos indirectos) de Deloitte, esta resolución anticipada está en consonancia con la circular emitida anteriormente en la que el GST debe pagarse solo una vez en el momento de la emisión de la garantía corporativa. Pero “el desafío para la industria sería pagar el impuesto completo por adelantado durante toda la duración de la garantía, es decir, si la garantía corporativa es por cinco años, adoptando la regla de valoración, el impuesto debería pagarse al 5 por ciento, es decir, es decir, el uno por ciento para cada año. Esto sería más difícil si la garantía se retira durante el período de cinco años, después del pago inicial del impuesto”, dijo.
Según lo recomendado por el Consejo del GST el 7 de octubre de 2023, la garantía corporativa de la empresa matriz a su filial para un préstamo bancario atraerá el 18 por ciento del GST. Posteriormente, CBIC dijo en notificación, de fecha 27 de octubre de 2023, que el valor del suministro de servicios por parte de un proveedor a un destinatario que es una persona relacionada, mediante la prestación de una garantía corporativa a cualquier empresa bancaria o institución financiera en nombre de dicho destinatario, se considerará como el uno por ciento del monto de dicha garantía ofrecida, o de la contraprestación real, cualquiera que sea mayor.
Esto significa que si la garantía corporativa fuera de 100 millones de rupias, entonces la responsabilidad del GST sería de 18 lakh de rupias. El cambio será prospectivo y no afectará a las transacciones ejecutadas antes del 26 de octubre de 2023, preservando en consecuencia el riesgo fiscal asociado a transacciones pasadas.
Después de la reunión del Consejo de GST en octubre pasado, se dijo que cuando la empresa no paga ninguna contraprestación al director de ninguna forma, directa o indirectamente, por proporcionar una garantía personal al banco/instituciones financieras en su nombre, el valor de mercado abierto de dicha transacción/suministro podrá tratarse como cero. Esto significa que no habrá GST si un director proporciona una garantía personal para un préstamo de un banco o cualquier institución financiera a su propia empresa.
