“Estas transacciones no crean ninguna actividad económica para Estados Unidos”, dijo el subsecretario del Tesoro, Wally Adeyemo. “Su único propósito es reducir las facturas de impuestos”.
Acabar con los cambios de base inadecuados puede aumentar la recaudación de impuestos de las sociedades en al menos 5 mil millones de dólares al año durante la próxima década, dijo Adeyemo.
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Una sociedad es una estructura empresarial de “transmisión” de entidades vinculadas que transfiere ingresos y pérdidas directamente a los inversores, en lugar de pagar impuestos a nivel corporativo. Cuando una sociedad vende activos como terrenos o equipos, los impuestos se determinan sólo después de restar el costo original del activo (la “base”) de las ganancias.
Ciertas reglas del código tributario permiten a las sociedades recalcular esa base cuando otros activos entran o salen del negocio. El IRS afirma que las sociedades manipulan periódicamente la base de los activos para evadir impuestos.
En algunos casos, la empresa puede depreciar repetidamente el mismo activo.
“Lo que se hace es cosas como: se ha depreciado el activo en una entidad, por lo que ahora la base es cero”, dijo Mark Luscombe, un abogado fiscal de Wolters Kluwer que forma parte del comité de sociedades de la Asociación de Abogados de Estados Unidos. “Si lo vendiera, obtendría una gran ganancia y no sufriría más depreciación. En lugar de eso, lo vende a una parte relacionada para poder comenzar la depreciación de nuevo”.
Una regla existente requiere que las transacciones tengan “sustancia económica” en lugar de simplemente reducir las facturas de impuestos. Un alto funcionario del IRS mencionó la regla de sustancia económica como la raíz de la creencia de la agencia de que la mayoría de estas transacciones de asociaciones estrechamente relacionadas son ilegales.
“Es posible que los contribuyentes crean que sus transacciones cumplen con la regulación literal”, dijo el funcionario, hablando bajo condición de anonimato para discutir la nueva regla antes de que se anuncien regulaciones específicas. “Sin embargo, no tienen sustancia económica. Creemos que son ilegales según la ley actual”.
La agencia tributaria publicará una guía para contadores y abogados destinada a dejar en claro que el gobierno federal cree que el cambio de base únicamente para evitar impuestos es ilegal y estará sujeto a auditorías. Propondrá regulaciones para exigir que las grandes sociedades proporcionen más detalles al IRS sobre ciertas transacciones cuando ocurran. Y creará equipos dentro del brazo legal del IRS y su unidad de auditoría de grandes empresas para centrarse en dichas asociaciones, integrados por algunos de los cientos de auditores que el IRS ha contratado este año.
Esos nuevos empleados ya han descubierto muchas transacciones de cambio de base que creen que son ilegales, dijo el comisionado del IRS, Danny Werfel, en una llamada con periodistas. “En las auditorías que estamos haciendo hoy, estamos viendo este uso sistémico de la base cambiando cuando no hay una base económica para la transacción”, dijo Werfel. “Eso no está permitido”.
Si se cumple la proyección de Adeyemo de 50 mil millones de dólares en recaudación de impuestos adicionales durante 10 años, se contribuiría en gran medida a recuperar los miles de millones en fondos adicionales que el Congreso asignó al IRS a instancias del presidente Biden. La administración Biden y otros han argumentado que la inversión se amortizaría con creces a medida que los nuevos auditores contratados con el dinero tomen medidas enérgicas contra los evasores de impuestos ricos.
La administración Biden dijo en un comunicado el lunes que las maniobras de cambio de bases, promovidas por abogados y contadores de alto nivel a quienes se les paga millones de dólares para estructurar las complicadas declaraciones de impuestos de estas empresas, probablemente han ganado popularidad en los últimos años, pero han pasado desapercibidas para la gente. el IRS hasta hace poco. En la década de 2010 se produjo un aumento del 70 por ciento en las solicitudes presentadas por empresas de paso con más de 10 millones de dólares en activos, llegando a casi 300.000 en 2019.
“Son la forma de negocio elegida por la mayoría de las empresas nuevas, incluidas las que se vuelven bastante grandes y tienen mucho éxito”, dijo Michael Sardar, socio de Kostelanetz LLP que representa a empresas bajo auditoría del IRS. “Es un área que ha experimentado mucho crecimiento en términos del valor que se encuentra dentro de las asociaciones. La gente piensa en la gran corporación mala; Quizás ese no sea el personaje correcto hoy. Porque gran parte del dinero está en sociedades”.
Mientras tanto, el IRS, con problemas de liquidez, pasó de auditar el 3,8 por ciento de esas grandes asociaciones en 2010 a auditar solo 1 de cada 1.000 en 2019.
Los auditores contratados por la agencia tributaria este año observaron decenas de miles de millones en activos ocultos de los impuestos por sociedades que actualmente están bajo auditoría, lo que llevó a la decisión de la agencia de centrarse específicamente en el cambio de base, dijo Werfel.
Robert Kovacev, abogado de Miller & Chevalier que representa sociedades bajo auditoría, argumentó que las empresas podrían no estar haciendo nada malo, ya que el código tributario permite cambios en la base. Las nuevas reglas propuestas por la agencia probablemente serán impugnadas en los tribunales, afirmó.
“No creo que sea evasión fiscal en absoluto”, dijo Kovacev. “Eso tiene un matiz fraudulento que no creo que exista aquí. Es una herramienta de planificación fiscal que sigue lo que el Congreso dijo que se puede hacer”.
El IRS por sí solo no puede detener el cambio de base, argumentó Kovacev. “Si el Congreso quisiera cambiar las reglas para prohibir el cambio de bases entre partidos relacionados, pueden hacerlo, pero es trabajo del Congreso hacerlo”, dijo.
Pero Luscombe dijo que el IRS no necesita autorización adicional del Congreso para reprimir muchos intentos de cambio de base porque “estas transacciones probablemente sean abusivas” bajo el sistema actual.
