El Tribunal de Apelación del Impuesto sobre la Renta de Delhi (ITAT) ha permitido que una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) y un residente fiscal de EE. UU. aprovechen los beneficios del tratado fiscal entre India y EE. UU. El estatus residencial de una LLC estadounidense y su elegibilidad para aprovechar los beneficios del tratado ha sido objeto de litigio, lo que convierte a esta en una sentencia histórica sobre el tema.
“Este es un fallo positivo para las LLC estadounidenses, así como para las entidades fiscalmente transparentes (ETC) en otras jurisdicciones que tienen un tratado fiscal con la India con disposiciones similares. Es necesario evaluar la elegibilidad del tratado fiscal desde un punto de vista holístico después de considerar todas sus disposiciones específicas, las leyes fiscales de las respectivas jurisdicciones y la disponibilidad de un certificado de residencia fiscal válido”, dijo Bijal Ajinkya, socio de Khaitan & Co, en una nota. .
Una LLC estadounidense es una entidad híbrida que puede tratarse en los EE. UU. como una transferencia o un FTE y, sin embargo, seguir siendo tratada como una empresa a efectos fiscales de la India.
el asunto
General Motors Company USA (contribuyente), constituida como una LLC conforme a las leyes estadounidenses, ofreció gravar los ingresos mediante honorarios por servicios técnicos o incluidos (FTS/FIS) a una tasa del 15 por ciento según el artículo 12 de la Ley India-EE.UU. tratado fiscal. Sin embargo, las autoridades tributarias consideraron que los ingresos debían gravarse a una tasa del 25 por ciento según las leyes tributarias indias. Dado que el contribuyente era un FTE (no sujeto a impuestos en los EE. UU.), no debería ser tratado como un residente de los EE. UU. a los efectos del tratado fiscal.
El contribuyente alegó que se debería inferir que “sujeto a impuestos” significa que una persona es tratada como sujeto pasivo en la jurisdicción pertinente y no requiere el pago real de impuestos a los efectos del artículo 4 del tratado. Aportó un certificado de residencia fiscal válido emitido por las autoridades estadounidenses junto con el formulario 10F de conformidad con el artículo 90 de la Ley IT.
Implicaciones más amplias
Según Harshal Bhuta, socio de PR Bhuta & Co., la decisión puede afectar a las corporaciones S que desean aprovechar los beneficios del tratado fiscal entre India y Estados Unidos. Una Corporación S es una entidad comercial que transfiere los ingresos y pérdidas comerciales a sus accionistas.
Bhuta, sin embargo, cree que la cuestión del acceso al tratado por parte de una LLC y una corporación S no quedará libre de litigios, ya que el fallo del ITAT ignora las disposiciones expresas de la DTAA India-EE.UU., que limita el acceso al tratado solo a algunas formas de entidades fiscalmente transparentes. .
La última sentencia se basa en la decisión del Tribunal de Mumbai en el caso de Linklaters LLP, que había adoptado una visión similar al otorgar beneficios del tratado a los ingresos obtenidos por una sociedad del Reino Unido bajo el DTAA India-Reino Unido preenmendado, dijo. La DTAA India-Reino Unido se modificó para otorgar beneficios de la DTAA a los ingresos obtenidos por las LLP del Reino Unido tratadas como transferencia a efectos fiscales en el Reino Unido. De manera similar, Estados Unidos y Alemania también revisaron su DTAA en el año 2006 para otorgar explícitamente acceso mediante tratado a los ingresos obtenidos por entidades fiscalmente transparentes. “India debería considerar revisiones similares de tratados con Estados Unidos para aclarar su postura sobre este tema”, dijo Bhuta.
“Las entidades que adopten un régimen de transferencia en las jurisdicciones anfitrionas deben evaluar la clasificación según las leyes de constitución y determinar la elegibilidad para reclamar los beneficios del tratado fiscal en consecuencia”, agregó Ipsita Agarwalla, Líder – Impuestos Internacionales, Nishith Desai Associates.
