Así lo estableció un tribunal de tres jueces del Tribunal Superior de Delhi en un fallo que afectaría a varias empresas multinacionales que utilizan una oficina de enlace, una filial o un lugar fijo como una habitación de hotel (acuerdos que se consideran “establecimientos permanentes” o EP en la jerga fiscal) para reunirse con clientes, negociar precios y comercializar productos y servicios.
El fallo, pronunciado el 19 de septiembre, fue en respuesta a una petición de la empresa con sede en los Emiratos Árabes Unidos. Hyatt Internacional Sudoeste de Asia, que tenía un lugar fijo o PE en la India en las instalaciones del hotel Hyatt Regency en Delhi.
“El hecho de que un EP sea concebido como una entidad tributable independiente no puede ser puesto en duda ni cuestionado”, señala el fallo, añadiendo que el estado fuente (es decir, India en este caso) no puede ser privado de su derecho a gravar a un EP y esto no depende de las finanzas generales y globales de una entidad.
“Esta importante sentencia está en consonancia con el lenguaje y el principio fundamental del artículo 7 de la Tratados fiscales “El artículo 7(1) trata de la tributación de los establecimientos permanentes. El principio clave del artículo 7(1) es que las ganancias de una empresa extranjera que tenga un establecimiento permanente en el país de origen serán gravables en ese país (país de origen) en la medida de las 'ganancias' atribuibles' al establecimiento permanente. Por lo tanto, no debería importar si a 'nivel de entidad' las empresas extranjeras en cuestión tienen ganancias o pérdidas. Esta sentencia detallada también aborda varios otros principios e ingredientes importantes relacionados con la tributación de los establecimientos permanentes en virtud de los tratados fiscales”, dijo Sanjay Sanghvi, socio del bufete de abogados Khaitan & Co. Las ganancias atribuibles a dichos establecimientos permanentes son las ganancias generadas en la India pero registradas en las cuentas globales de la matriz, y no en los libros de las armas o equipos indios de las MNC.
En una situación en la que la multinacional Si una empresa multinacional informa pérdidas en las cuentas consolidadas globales, las ganancias “atribuibles a la India” tendrían que determinarse sobre la base de los principios de atribución de ganancias y precios de transferencia establecidos en las normas del impuesto a las ganancias, que requieren la comparación de los márgenes de ganancia informados por pares en el negocio. El aspecto clave del fallo reciente es que una empresa multinacional estaría obligada a pagar impuestos sobre dichos ingresos en la India a pesar de las pérdidas que la empresa en su conjunto pueda haber sufrido en otras jurisdicciones.
Al sostener la opinión de que un EP (de una MNC) es una “empresa distinta y separada”, el tribunal rechazó el argumento de Hyatt de que si una empresa extranjera estaba teniendo pérdidas, no se plantearía la cuestión de atribuir ganancias a su EP en la India y, en consecuencia, esa empresa no tendría obligación tributaria en la India.
“Se trata de una decisión importante y detallada que se basa en múltiples comentarios, como las convenciones modelo de la OCDE y las Naciones Unidas y otras normas clave. Corte Suprema “Las decisiones que podrían limitar las posibilidades de una revocación en el tribunal supremo podrían afectar a muchos casos ya resueltos, así como a situaciones existentes. Se requeriría un estudio detallado de atribución en India, independientemente de la posición global de la tributación en India. Esto podría abrir una nueva caja de Pandora de litigios complejos considerando las subjetividades involucradas”, dijo Rahul Garg, socio gerente de Asire Consulting, que asesora sobre asuntos fiscales, de seguros y regulatorios.
