En una decisión histórica del 6 de junio de 2024, la Corte Suprema confirmó la decisión del Tribunal inferior que confirma la posición del IRS sobre cómo deben tratarse los ingresos del seguro de vida y las obligaciones de rescate a efectos del impuesto federal sobre el patrimonio. El caso, Connelly, como albacea del patrimonio de Connelly contra Estados Unidos(1)(602 US _____) implicó la valoración de una pequeña empresa familiar y tiene implicaciones importantes para los propietarios de empresas en todo el país.

Descripción general del caso

Michael y Thomas Connelly eran los únicos accionistas de Crown C Supply, una corporación de suministros para la construcción. Para garantizar que el negocio permaneciera en la familia si alguno de los hermanos fallecía, firmaron un acuerdo de compra-venta. Este acuerdo permitió al hermano superviviente comprar las acciones del hermano fallecido. Si el hermano superviviente se negaba, la propia corporación debía rescatar las acciones utilizando los ingresos del seguro de vida.

Cuando Michael murió, Thomas decidió no comprar las acciones, lo que provocó la obligación de Crown de canjearlas utilizando los ingresos del seguro de vida de 3 millones de dólares. El patrimonio informó el valor de las acciones en 3 millones de dólares. Sin embargo, el IRS valoró las acciones en 5,3 millones de dólares, es decir, el valor de la empresa más 3 millones de dólares, argumentando que los ingresos del seguro de vida deberían incluirse en la valoración de la corporación, lo que resultaría en una obligación tributaria adicional de 889.914 dólares.

El Tribunal de Distrito y el Octavo Circuito confirmaron la opinión del IRS. La Corte Suprema afirmó, dictaminando que la obligación contractual de una corporación de rescatar acciones no reduce el valor de la corporación a efectos del impuesto al patrimonio.

Impacto en los propietarios de empresas

Esta decisión subraya la importancia de la planificación patrimonial estratégica para los propietarios de empresas. Aquí hay acciones clave a considerar:

1. Revisar los acuerdos de compra-venta

– Asegúrese de que sus acuerdos de compra-venta estén estructurados teniendo en cuenta las implicaciones fiscales. La estructura de estos acuerdos puede afectar significativamente las obligaciones tributarias sobre el patrimonio.

2. Considere acuerdos de compra cruzada

– Un acuerdo de compra cruzada, en el que los accionistas, o fideicomisos para beneficio de los accionistas, compran seguros entre sí, puede evitar complicaciones al garantizar que los ingresos del seguro se destinen directamente a la compra de acciones sin inflar los valores del impuesto al patrimonio.

3. Evaluar las pólizas de seguro de vida

– Analizar el impacto de las pólizas de seguro de vida en la valoración de su patrimonio. Garantizar que las políticas estén adecuadamente valoradas y estructuradas para evitar obligaciones tributarias inesperadas.

4. Busque valoración profesional

– Obtener periódicamente valoraciones profesionales para comprender los posibles impactos fiscales y garantizar el cumplimiento de los valores de mercado y las regulaciones fiscales vigentes.

5. Consulte a expertos legales y fiscales

– Trabajar con abogados de planificación patrimonial y asesores fiscales para revisar y actualizar sus estructuras y acuerdos corporativos, asegurándose de que se ajusten a las leyes y fallos judiciales vigentes.

6. Plan para futuras obligaciones tributarias

– Reservar fondos o desarrollar estrategias financieras para cubrir posibles obligaciones fiscales derivadas de reembolsos de acciones u obligaciones corporativas.

7. Documentar los acuerdos minuciosamente

– Mantenga registros detallados de todos los acuerdos, valoraciones y transacciones para respaldar la posición de su patrimonio en caso de disputas con el IRS.

Conclusión

La decisión del Tribunal Supremo en Connelly contra Estados Unidos destaca la importancia crítica de una cuidadosa planificación patrimonial, la selección de productos de seguros y las posibles implicaciones fiscales de los acuerdos corporativos. Al revisar y estructurar proactivamente los acuerdos de compra-venta, evaluar las pólizas de seguro de vida y consultar con profesionales, los propietarios de empresas pueden gestionar mejor sus patrimonios, garantizar transiciones de propiedad sin problemas y minimizar las obligaciones fiscales.

(1) 23-146_i42j.pdf (supremecourt.gov)

Fuente