El siguiente artículo fue publicado por primera vez en La sección Insights del sitio web de Marcum. Se vuelve a publicar aquí con autorización.
El resultado de las próximas elecciones presidenciales puede afectar significativamente los cambios en Impuestos federales sobre la renta de las empresas que se realizarán durante el próximo período presidencial.
El éxito del próximo presidente al aprobar una legislación específica dependerá enormemente de la composición del próximo Congreso.
El 5 de noviembre de 2024, además del cargo de presidente, se elegirán los 435 escaños de la Cámara de Representantes de Estados Unidos y 34 escaños (de los cuales 33 están en manos de demócratas o independientes) del Senado de Estados Unidos.
Los resultados de esas elecciones y las próximas elecciones presidenciales determinarán si tendremos un gobierno federal dividido.
Los votantes están tratando de averiguar cuál es la postura de los candidatos presidenciales en materia de impuestos. Este artículo solo tiene en cuenta al expresidente Donald Trump y a la vicepresidenta Kamala Harris. No se tienen en cuenta candidatos independientes o de terceros partidos.
Posiciones fiscales
Harris, cuya campaña presidencial se lanzó recientemente, aún no ha proporcionado mucha información sobre sus políticas y propuestas de cambios en las leyes fiscales.
Ella ha prometido que, si es elegida, no aumentará los impuestos a nadie que gane menos de 400.000 dólares al año.
Si Harris es elegida, es posible —aunque no seguro— que sus políticas y propuestas de cambios en los impuestos federales sobre la renta de las empresas se parezcan mucho a las del presupuesto federal 2025 presentado por el presidente Joe Biden al Congreso en marzo pasado.
Entre los cambios propuestos a los impuestos sobre la renta empresarial federal en el presupuesto fiscal 2025 se encuentran los siguientes:
- Aumentar la tasa del impuesto sobre la renta corporativa al 28% (desde el 21%)
- Aumentar al 21% (desde el 15%) la tasa del impuesto mínimo alternativo corporativo que se aplica a los ingresos netos ajustados de los estados financieros de las grandes corporaciones cuyo ingreso neto ajustado anual promedio de tres años exceda los mil millones de dólares
- Ampliar la limitación a la deducibilidad de la remuneración de los empleados superior a $1 millón
- Aumentar la tasa impositiva efectiva sobre las ganancias extranjeras de las corporaciones multinacionales C al 21% (desde el 10,5%)
- Derogar la deducción por ingresos intangibles de origen extranjero y redirigir los ingresos fiscales generados por la derogación para incentivar la investigación y el desarrollo en Estados Unidos.
- Aumentar el impuesto especial no deducible sobre las recompras de acciones corporativas de ciertas corporaciones que cotizan en bolsa
- Limitar el aplazamiento de las ganancias obtenidas en intercambios de bienes inmuebles del mismo tipo a $500,000 (o $1 millón en el caso de cónyuges que presenten una declaración conjunta)
- Exigir que la ganancia por la disposición de bienes inmuebles depreciables mantenidos durante más de un año, en la medida en que la ganancia no exceda la depreciación previa permitida o permisible, se recupere como ingreso ordinario
Trump ha propuesto reducir la tasa de impuesto a la renta corporativa al 20% y gravar las grandes dotaciones de universidades privadas.
Se ha comprometido a reducir los impuestos si gana las elecciones presidenciales de 2024, pero no ha proporcionado muchos detalles.
Algunos votantes creen que las grandes corporaciones y los individuos ricos serían los más beneficiados con tales recortes de impuestos.
Trump también ha declarado que consideraría reemplazar el impuesto federal sobre la renta con un impuesto al consumo nacional, como un impuesto sobre las ventas, o con aranceles.
Límites de gastos por intereses
Las leyes de impuesto a la renta federal que entraron en vigor en 2017 establecen límites a la cantidad de gastos de intereses comerciales netos que las empresas pueden deducir.
También requieren Gastos de investigación y experimentación capitalizarse y recuperarse mediante amortización a lo largo de varios años en lugar de permitir una deducción actual.
Tendremos que estar muy atentos a las políticas fiscales y los cambios en la legislación fiscal propuestos por los candidatos presidenciales.
Además, las leyes someten la deducción por depreciación adicional del primer año (“depreciación adicional”) a eliminación gradual a fines de 2026.
Una o más de esas leyes podrían ser derogadas y las leyes anteriores podrían ser restauradas si los republicanos recuperan la Casa Blanca y controlan ambas cámaras del Congreso.
Tendremos que estar muy atentos a las políticas fiscales y los cambios en la legislación tributaria propuestos por cada uno de los candidatos presidenciales en los próximos meses.
Acerca del autor: Bonnie Wassall es gerente senior de impuestos y servicios comerciales en Marcum LLP.
